【危険】遺産分割のやり直しは贈与になりますよ！

相続人全員で遺産分割を行った場合は、相続人全員の同意があれば遺産分割をやり直すことができます。

簡単に遺産分割の流れを説明いたします。

遺言がある➡遺言通りに遺産を分けます。

遺言がない場合、もしくは遺言の内容では相続人全員が納得いかない場合➡相続人全員で遺産を分けます。➡やり直しができる

相続人全員で仲良く分けることができない場合➡家庭裁判所で遺産分割調停や遺産分割審判によって分けます。➡やり直しができない

家庭裁判所で行った遺産分割調停や遺産分割審判によって遺産分割が決められた場合は、原則として遺産分割のやり直しが出来ません。

特殊なケースで遺産分割をやり直すことができる場合があるのですが、こちらの内容は税理士よりも弁護士さんの専門分野になりますので詳細は省略させていただければと思います。

なぜ遺産分割のやり直しが贈与とみられてしまうのでしょうか。

それは、遺産分割を行うと法律上は確定してしまうと考えられているからです。

（参考：相続税法基本通達19の２ー８、東京高裁　平12.1.26判決）

たとえ相続人全員の同意で遺産分割をやり直すことができたとしても、税法上は、一旦確定した状態から財産を無償であげる（対価を貰わない場合）という考え方をしている為、贈与になってしまうのです。

簡単な例で説明をすると

• お亡くなりになった日：2020年1月1日
• 甲不動産（建物）をＡ氏が取得する

という内容の遺産分割を本日2020年3月15日にして、その翌年に、やっぱり甲不動産は兄弟のB氏が取得することにしよう！となったとします。

常識的に考えると、遺産分割をした2020年3月15日から甲不動産がＡ氏のものになったと考えそうなものです。

しかし、法律上はお亡くなりになった瞬間（2020年1月1日）に遡って、さも当然にＡ氏が甲不動産を取得していたということで確定してしまいます。

そうすると、翌年にやっぱり甲不動産はBに取得させてあげようと思っても、Aが所有している甲不動産をBにタダであげよう！と言っているのと同じ扱いになってしまうのです。

ただし、ほぼありませんが、例外的に最初の遺産分割自体が無効だった場合や、何らかの取り消し原因がある場合は、一度決まった遺産分割のやり直しではなく、まだ遺産分割が決まっていない状態の最初の遺産分割をすることができる為、贈与にならないケースもあります。

ここも弁護士さんの専門領域の為、詳細は省略させていただきます。

遺産分割のやり直しで、財産の移動があった場合は、対価を貰わない場合はタダで財産をあげたことになるので贈与税の対象になります。

もし対価を貰った場合は、基本的に財産を売った扱いになるので所得税（譲渡所得）の対象となります。

また、遺産分割のやり直しにより不動産登記の名義変更が行われる場合には、不動産取得税や登録免許税もかかります。

仮に甲不動産（建物）の相続税評価額が500万円の場合、3,000万円の場合、5,000万円の場合と3パターンで見てみたいと思います。

念の為再確認ですが、下記の税金は本来支払う必要のない無駄な税金です。

仮に甲不動産（建物）の相続税評価額が500万円だとします。

計算過程はややこしい為省略いたしますが、税額の目安は下記の通り約70万円です。

実際には建物の築年数により不動産取得税はもう少し下がると思いますが、目安として考えていただければと思います。

仮に甲不動産（建物）の相続税評価額が3,000万円だとします。

税額の目安は下記の通り約1,200万円です。

仮に甲不動産（建物）の相続税評価額が5,000万円だとします。

税額の目安は下記の通り約2,460万円です。